APPLYING GAME THEORY TO MANAGERIAL ACCOUNTING: A SYSTEMATIC REVIEW OF BUDGETING AND PERFORMANCE EVALUATION STUDIES
Abstract
Sistem penganggaran dan evaluasi kinerja merupakan dua komponen utama dalam pengendalian manajemen yang tidak hanya bersifat teknis, tetapi juga melibatkan interaksi strategis antar pengambil keputusan. Perbedaan kepentingan, asimetri informasi, dan motivasi individu menjadikan kedua sistem ini kompleks dan dinamis. Game Theory menawarkan kerangka analisis yang tepat untuk menjelaskan bagaimana aktor dalam organisasi berperilaku secara rasional dengan mempertimbangkan ekspektasi dan strategi pihak lain.
Penelitian ini bertujuan untuk meninjau secara sistematis penerapan Game Theory dalam menjelaskan interaksi strategis antar pengambil keputusan dalam sistem penganggaran dan evaluasi kinerja di bidang akuntansi manajemen. Metode yang digunakan adalah Systematic Literature Review (SLR) dengan mengacu pada pedoman Kitchenham & Charters (2007) serta prinsip PRISMA (Preferred Reporting Items for Systematic Reviews and Meta-Analyses). Proses pencarian dilakukan melalui tiga basis data utama — Scopus, ScienceDirect, dan Emerald Insight — dengan periode publikasi dari tahun 2010 hingga 2025. Berdasarkan hasil seleksi menggunakan kriteria inklusi dan eksklusi, diperoleh 16 artikel yang relevan dan dianalisis secara mendalam.
Hasil analisis menunjukkan bahwa penelitian mengenai penerapan Game Theory dalam akuntansi manajemen dapat dikategorikan ke dalam tiga tema utama, yaitu: (1) budgeting and performance evaluation, (2) auditing and control systems, serta (3) pricing and strategic decision-making. Mayoritas penelitian menggunakan pendekatan teoretis dan pemodelan matematis seperti Nash Equilibrium, Stackelberg Game, dan Principal–Agent Model untuk menjelaskan konflik insentif serta asimetri informasi antar aktor organisasi. Namun, sebagian besar studi masih bersifat konseptual tanpa pembuktian empiris.
Penelitian ini menyimpulkan bahwa Game Theory berkontribusi signifikan dalam memahami perilaku strategis dan pengambilan keputusan dalam sistem pengendalian manajemen. Selain memberikan kontribusi teoretis terhadap pengembangan akuntansi manajemen berbasis perilaku, hasil SLR ini juga membuka peluang penelitian lanjutan yang mengintegrasikan behavioral game theory dan pendekatan empiris pada konteks organisasi negara berkembang seperti Indonesia.
